Vse davkoplačevalce lahko razdelimo v dve veliki skupini - rezidenti in nerezidenti. Glede na kategorijo se določi njihov davčni status in davčna obveznost.
Postopek za razvrstitev med davčne rezidente
Od januarja 2007 imajo posamezniki po novih pravilih status davčnega rezidenta. Zdaj morajo biti v Rusiji 183 dni 12 zaporednih mesecev. Odštevanje tega obdobja se začne od trenutka prehoda meje. V skladu s tem se osebe, ki v Rusiji ostanejo manj kot določeno obdobje, štejejo za nerezidente. Med njimi so na primer turisti, študentje, začasni delavci itd.
Takšne spremembe zakonodaje so bile posledica nepopolnosti prejšnjih opredelitev. Prej so bile osebe, ki so dejansko bivale na ozemlju Ruske federacije vsaj 183 dni v koledarskem letu, priznane kot rezidenti. Izkazalo se je, da se je vsak državljan, tudi s stalnim prebivališčem na ozemlju Ruske federacije, vsako leto 1. januarja zbudil kot davčni nerezident. Status rezidenta je lahko dobil šele 2. julija. Izkazalo se je, da so morali do takrat vsi Rusi plačevati dohodnino po zvišani stopnji 30% in nato preračunati.
Upoštevati je treba, da državljanstvo osebe v Ruski federaciji ni pomembno za njegovo uvrstitev med rezidente ali nerezidente. Tako so tuji državljani in osebe brez državljanstva lahko priznani kot davčni rezidenti Ruske federacije. Po drugi strani pa so osebe z ruskim državljanstvom lahko priznane kot nerezidenti, če stalno prebivajo na ozemlju druge države.
Če delavec ali migrant iz tujine stalno prebiva na ozemlju Ruske federacije, postane davčni rezident v približno šestih mesecih. In pred tem je dolžan plačati davke po stopnji za nerezidente. Tuji državljani, ki so prejeli rusko državljanstvo po poenostavljeni shemi tri mesece pred 183-dnevnim bivanjem, se ne štejejo za davčne rezidente.
Če hkrati državljan zapusti državo zaradi kratkotrajnega študija ali zdravljenja (manj kot šest mesecev), potem ne izgubi statusa davčnega rezidenta.
Davčna obremenitev rezidentov in nerezidentov
Stopnje dohodnine za rezidente in nerezidente se razlikujejo. Za dohodke nerezidentov se zvišajo davki:
- dohodnina za nerezidente znaša 30%, za rezidente - 13%;
- Davčna stopnja na dividende iz lastniškega deleža v dejavnostih družbe znaša 15%, za rezidente - 9%.
Hkrati je stopnja za nerezidente za kvalificirane strokovnjake podobna stopnji za rezidente in znaša 13%.
Tako do 183 dni bivanja ni treba zadržati običajne stopnje dohodnine v višini 13%, temveč 30% plače zaposlenega. Od 184. dne lahko zaposleni preračuna davčno stopnjo za tekoče obdobje. Davčni organ je odgovoren za vračilo preplačanega davka.
