Univerzalni prenosni dokument (UPD) je davčna služba razvila, da bi iz obtoka izločila dokumente, ki se med seboj podvajajo in raztezajo, kar otežuje postopek partnerstva in davčnega poročanja.
Univerzalni prenosni dokument (UPD) je bil razvit že leta 2011, vendar se je začel aktivno uporabljati šele leta 2013, ko je začel veljati Zvezni zakon št. 412. Ureja razmerja med poslovnimi partnerji, pravnimi osebami in davčno službo. Sprva je imel dokument status enega samega ladijskega dokumenta, to pomeni, da je lahko nadomestil račun, do konca leta 2013 pa je FTS predlagal projekt o možnosti uporabe FRT kot poročevalskega dokumenta za predložitev davku storitev. FRT je dovoljeno ustvariti in poslati v pisni in elektronski obliki.
Kaj je UPD
Obrazec UPD je zasnovan tako, da omogoča hkratno vnašanje podatkov dveh dokumentov, ne da bi pri tem izgubil položaje in informacije. UPD je opremljen s funkcijami primarnega računovodskega dokumenta in vključuje podrobnosti računa. Temelji na obliki računa, dopolnjenega s postavkami iz DPU (primarni računovodski dokument). Oblika obrazca je odobrena s posebnim odlokom št. 1137 vlade Ruske federacije. Po njegovem mnenju UPD vsebuje:
- podatki (elementi), ki se vnesejo na račun za blago,
- oddelki in stolpci tovornega lista blagovnega prevoza,
- postavke in predmeti iz računa za izdajo blaga,
- polnopravno dejanje sprejema ali prenosa sredstev.
FRT se redno prilagaja, na njem se izvajajo spremembe, ki ustrezajo spremembam v praksi in pravilih poslovanja, poročanja. Uradniki, ki sestavljajo FRT, so dolžni spremljati spremembe in jih dosledno upoštevati. Zadnje prilagoditve segajo v julij in oktober 2017 in vključujejo uvedbo identifikatorjev pogodbe (pogodba, sporazum), dodatek stolpca, ki odraža kodo izdelka, carinsko deklaracijo. Spremembe so zabeležene v obliki dodatka k odloku ali neodvisnega odloka. Slednja sta uredbi št. 625 in 981 ruske vlade.
Namen in glavne funkcije dokumenta
UPD lahko za predviden namen - za prenos blaga (dragocenosti) ali poročanje - uporabljajo velika podjetja katere koli vrste in zasebniki, samostojni podjetniki, ne glede na režim, v katerem so obdavčeni. Tudi tisti, ki so iz kakršnega koli razloga oproščeni plačila DDV, lahko UPD uporabljajo kot primarni dokument v naslednjih primerih:
- pri registraciji blaga in pogodbenih del,
- popravljanje opravljenih in prejetih storitev,
- sklepanje poslov za prenos lastništva katere koli vrste nepremičnine,
- pri obračunavanju posredniških poslov in storitev.
Zakonodaja predvideva in dovoljuje uporabo FRT v dveh primerih (možnosti) - kot račun in dokument, ki beleži prenos nečesa, le kot dokument, ki odraža gibanje vrednot.
Če se izvaja drugi status uporabe FRT, v njem ni treba navajati podatkov na računu, saj gre le za potrditev prenosa sredstev. Po potrebi se račun lahko sestavi v ločeni obliki v obliki priloge k FRT.
Izbrani obrazci in vrsta registracije FRT (v papirni ali elektronski obliki) morajo biti dokumentirani v računovodski in davčni politiki podjetja.
Kdaj in komu se lahko uporablja FRT?
Popoln seznam primerov, v katerih je mogoče uporabiti univerzalni prenosni dokument, je objavljen v uradnem pismu ruske davčne službe z dne oktobra 2013. Na primer, seznam gospodarske rabe je vključeval:
- neprevozne pošiljke blaga ali dragocenosti neposredno kupcu ali njegovemu pooblaščenemu zastopniku,
- pošiljanje blaga z naknadnim prevozom in predajo kupcu,
- popravljanje opravljenega dela in predaja predmeta kupcu,
- prenos lastništva premičnin in nepremičnin,
- prenos dragocenosti (blaga) po proviziji ali pogodbi o zastopanju.
Z dopisom davčne službe iz januarja 2014 so bile odobrene dodatne zmogljivosti in funkcije FRT - brez omejitev obsega dokumenta, možnost popravljanja transakcij z rusko, ampak tudi s tujimi nasprotnimi strankami, ki nimajo ozemeljske reference (registracije) na ozemlju Ruske federacije. To pomeni, da imajo davkoplačevalci in trgovski zastopniki, računovodje pravico, da v dokument vnesejo dodatne dokumente, ki so potrebni za beleženje vseh odtenkov transakcije, podrobnosti in podatke, uporabijo obrazec, ki odraža transakcije s tujimi partnerji.
Pravila za izpolnjevanje dokumenta
Preden začnete izpolnjevati FRT, mu morate dodeliti status - 1 ali 2. Ta zahtevek je v informativne namene in. pravzaprav določa pravila, po katerih je dokument oblikovan. UPD s statusom 1 je tako račun kot akt (prenosni dokument), ki mora biti oštevilčen. UPD z atributom 2 je prenosni (primarni) dokument, v katerem ni treba izpolnjevati stolpcev, ki so značilni samo za račun. Oštevilčeni so tudi v skladu z vrstnim redom sestavljenih primarnih aktov.
Strokovnjaki podjetij lahko vzorce izpolnjevanja FRT obeh statusov vzamejo na uradni spletni strani zvezne davčne službe ali na lokalnem predstavništvu institucije. Poleg tega so na tematskih internetnih virih računovodske ali davčne službe podrobna navodila za izpolnjevanje FRT, ki vključujejo:
- pravila za določanje statusa,
- položaj osebe, pooblaščene za pripravo in potrditev dokumenta,
- vrstni red prikazovanja blaga ali storitev,
- podatke o izdelku, ki jih je treba navesti, seznam dokumentov zanj in njihovo vrsto,
- pravila za opredelitev gospodarskega subjekta v FRT,
- posebnosti prikaza podatkov o udeležencih v transakciji, predhodno podpisanih sporazumov med njimi.
Sestavljeni dokumenti se ne glede na njihov status evidentirajo ali podvojijo v poslovnih in računovodskih dokumentih podjetja.
Popravek napak v UPD
Pri pripravi katerega koli dokumenta, vključno z UPD, morda ne boste mogli vnesti vseh podatkov ali narediti napak. Zvezna davčna služba daje priporočila ne le glede načela ustvarjanja tovrstnih poročil, temveč tudi, kako popraviti napake ali odpraviti pomanjkljivosti.
Postopek spreminjanja je odvisen od stanja dokumenta:
- napaka v ceni artiklov (blaga) - ustvari se nov dokument z shranjeno izvirno številko, datum spremembe se vpiše v ustrezno vrstico (1a),
- napaka v podrobnostih pošiljatelja ali prejemnika blaga, plačilnih številk ali carinskih podatkov - izpolnitev novega obrazca ob hrambi prvotne številke, vnos točnih podatkov,
- napaka v izvirnem dokumentu, ne da bi to vplivalo na račun - z eno vrstico prečrtajte, da bodo izvirni podatki berljivi, na vrhu pa navedite nov znesek (strošek) z oznako »popravljeno in podpisano,
- če je ena od navedenih operacij (status UPD 2) oproščena davka - popravite prvotno različico in kot dodatek sestavite račun.
Za popravke ni treba sestaviti novega FRT in ga vnesti v računovodske dokumente podjetja.
UPD popravek
V nekaterih primerih je treba popraviti FRT in ne popravljati napačno vnesenih podatkov. Tako se na primer sestavi račun za dobavo ali prevzem določene vrste blaga (storitev), ob prevzemu pa se izkaže, da količina ne ustreza dejansko prejeti količini. Prilagoditev prostornine (vrednosti tovora kot celote) je dovoljena tako navzgor kot navzdol. V skladu z določbo o obračunu DDV (172. člen davčnega zakonika, 10. odstavek) taki dejavniki vplivajo na finančni položaj prodajalca (dobavitelja) storitev ali blaga in finančni položaj njihovega prejemnika (kupca), in se mora odražati v dokumentih.
V takem primeru načini odpravljanja napak v FRT po zakonu niso dovoljeni, temveč njihov popravek. Pripravi se dopolnilni dokument (popravek računa), ki je dodatek k FRTD in služi kot potrditev dejansko prejetega obsega blaga ali storitev in se uporablja pri izračunu obdavčitve, davčnih olajšav.
Če je UPD sestavljen v elektronski obliki, se morajo partnerji dogovoriti o načinu prenosa in obliki. Obe nasprotni stranki sta dolžni ustvariti enotno obliko FRT, ki jo bosta prenašali le na vnaprej dogovorjeni način. To bo omogočilo izogibanje nesoglasjem, odpravljanje napak in nadaljnje urejanje dokumenta, sestavljanje dodatnih primarnih aktov in računov, pravočasno in v celoti plačevanje.
