Da bi olajšali davčno breme za majhne organizacije in samostojne podjetnike, je bil v Ruski federaciji uveden poseben davčni režim - enotni davek na pripisani dohodek (UTII). Obvezen je za dejavnosti, pri katerih je težko nadzorovati realni dohodek.
Za nekatere vrste dejavnosti država določi stopnje donosa, to je pripisani dohodek, ki ni odvisen od dejanskih kazalcev prihodkov in dobička in se izračuna na podlagi fizičnih kazalnikov in osnovne donosnosti, določenih v davčnem zakoniku Rusije Zveza. Ta režim plačevanja davkov morajo uporabljati organizacije in samostojni podjetniki, ki opravljajo naslednje dejavnosti:
- gospodinjske in veterinarske storitve;
- popravilo, vzdrževanje in skladiščenje vozil;
- storitve avtomobilskega prevoza;
- trgovina na drobno;
- gostinske storitve;
- umestitev zunanjega oglaševanja in oglaševanja na vozilih;
- zakup trgovskih prostorov in zemljišč za trgovino.
Če se podjetje ukvarja z več vrstami dejavnosti, mora voditi ločeno evidenco in za vsako plačati enotni davek na pripisani dohodek.
Davčna osnova za UTII se izračuna po formuli: Pripisani dohodek = (osnovna dobičkonosnost) x (fizični kazalnik) x K1 x K2.
Tu je K1 koeficient deflatorja - zmnožek enake vrednosti prejšnjega obdobja in stopnje inflacije, ki jo vsako leto določi vlada Ruske federacije.
K2 je prilagoditveni koeficient osnovne dobičkonosnosti ob upoštevanju posebnosti izvajanja dejavnosti na ozemlju določene entitete Ruske federacije, ki so jo določile regionalne oblasti.
Osnovni dobičkonosnost in fizični kazalniki določa Davčni zakonik Ruske federacije v 3. členu 346.29. Na primer, fizični kazalnik za opravljanje storitev popravila in vzdrževanja avtomobilov je število zaposlenih, osnovna donosnost pa 12.000 rubljev. Za maloprodajo je fizični kazalnik maloprodajna lokacija, osnovni donos pa 9.000 RUB.
Enotni davek na pripisani dohodek se obračunava četrtletno po formuli:
UTII = VD x 15% x 3, kjer je VD davčna osnova za mesec;
15% - davčna stopnja;
3 - število mesecev v četrtletju.
V okviru vrst dejavnosti, ki jih obdavčuje UTII, so organizacije oproščene plačila dohodnine, samostojni podjetniki - dohodnine, obe kategoriji pa davka od premoženja in DDV. Hkrati so dolžni plačevati dohodnino za zaposlene in davek na promet, vplačevati prispevke v pokojninsko blagajno, sklade socialnega in zdravstvenega zavarovanja. Če ima nepremičnina tudi zemljiško parcelo, se plača davek na zemljišče, če podjetje uporablja vodo, pa se plača vodni davek.
Organizacije in podjetniki, ki uporabljajo enotni davek na pripisani dohodek, morajo upoštevati postopek vodenja gotovinskih transakcij, v celoti voditi kadrovske, statistične in računovodske evidence, kot v splošnem davčnem sistemu. Predložiti je treba tudi poročila o vsakem plačanem davku, četrtletno bilanco stanja in izkaz poslovnega izida.
