Če se izvršijo predplačila ali se napačno izračunajo davčne obveznosti, lahko pride do preplačila davkov. Za prikaz tega postopka v računovodstvu se morate sklicevati na PBU 18/02 in pismo Ministrstva za finance Ruske federacije št. 16-00-14 / 129 z dne 15. aprila 2003, ki navaja glavne točke računovodstva za takšni stroški.
Navodila
Korak 1
Izračunajte in v proračun vplačajte akontacije dohodnine. Odražajte to operacijo na dobropisu računa 51 "Tekoči račun" v korespondenci s podračunom 68-40 "Dolg od dohodka". Podračun 68-5 je oblikovan posebej za obračunavanje predplačil in pomaga pri pravilnem oblikovanju računovodskih izkazov.
2. korak
Davek od dohodka izračunajte na podlagi rezultatov poročevalnega obdobja. Če želite to narediti, dodajte znesek hipotetičnega dohodka ali odhodka za ta davek in odražite izračunani znesek na dobropisu računa 68-4 "Izračuni za dohodnino" v korespondenci z računom 99-3 "Pogojni dohodki in odhodki". Nato določite znesek trajne davčne obveznosti, ki je enak zmnožku trajne razlike na davčno stopnjo. Upoštevajte to bremenitev na dobropisu računa 68-4 v korespondenci z računom 99-2 "Trajna davčna obveznost".
3. korak
Izračunajte znesek odložene terjatve za davek, ki je enaka časovni razliki, pomnoženi z davčno stopnjo. Ta operacija je prikazana na dobropisu računa 68-4 in bremenitvi računa 09 "Odložene terjatve za davek". Če je dobiček v računovodstvu večji kot v davčnem računovodstvu, se tvori obdavčljiva razlika. Zmnožek njegovega zneska na davčno stopnjo se imenuje odložena obveznost za davek, ki se obračuna v dobro računa 77 "Odložene obveznosti za davek" in v breme računa 68-4.
4. korak
Na koncu poročevalskega obdobja določite stanje na podračunu 68-4 in nato od njega odštejte znesek dejansko plačanih predplačil. Če je prišlo do preplačila, se obračuna kot del terjatev. V bilanci stanja se ta znesek odraža v vrstici 240 "Terjatve" v oddelku 2 "Kratkoročna sredstva". V vrstici 515 oddelka 4 se hkrati navede strnjeno stanje odložene obveznosti za davek.
