Davek se plača za vsak dohodek v Rusiji. Plačnik davka na dividende je vedno prejemnik dividend. Če podjetje deluje kot plačnik, potem odbije davek, če je posameznik posameznik, pa dohodnino. Vendar organizacija, ki razdeli dividende, zadrži plačniku in plača tovrstne davke, saj mora ta v skladu z davčnim zakonikom delovati kot davčni zastopnik. Kako se izračunajo davčni odtegljaji te vrste?
Davčni zastopnik to obveznost prejme, če je podjetje na poenostavljenem davčnem sistemu (poenostavljeni davčni sistem), enotnem kmetijskem davku (enotni kmetijski davek) ali UTII (enotni davek na pripisani dohodek).
Shema in formula za obdavčitev dividend
V odstavku 5 člena 275 davčnega zakonika je navedena natančna formula, kako izračunati davčne olajšave ruski davčni službi od vseh vrst dividend.
K * CH * (D1 - D2) = H
Nadalje vrednosti sestavnih delov izračuna:
K je celoten znesek dividend, ki ga mora organizacija razdeliti prejemnikom, deljen s skupnim zneskom dividend, ki jih ta organizacija razdeli.
СH - davčna stopnja, ki se je uporabljala v določenem obdobju in za določeno osebo.
D1 so vse dividende (ali skupni znesek) pred delitvijo in razdelitvijo.
D2 je znesek dividend, izplačanih družbi v tekočem in prejšnjih poročevalskih obdobjih, vendar le, če prej niso bile upoštevane pri izračunu.
H - dejanski "davčni" znesek, ki ga je treba še naprej zadržati in prenesti davčnemu organu iz dohodka.
Formula izgubi svoj pomen, če izračunate davek na dividende v korist tujih podjetij in tujcev. V skladu z istim členom, toda odstavek 6, plačujejo davke ob upoštevanju celotnega zneska dividend, ki jih razdeli davčni zastopnik. V situaciji, ko sredstva prejemajo posamezniki. ali pravna oseba - rezident Rusije, potem se prepoved uporabe zgornje formule odpravi.
Pomembne lastnosti
Da bi se izognili napakam, je nujno treba upoštevati naslednje odtenke:
- Skupni znesek dividend, ki bodo razdeljene (D1, kot tudi imenovalec kazalnika K), nujno vključuje tudi dividende tujim podjetjem in "fizikom", ki so uradno nerezidenti Rusije. To so pojasnila v dopisih Ministrstva za finance države z dne 8. julija 2014 N33030.
- Skupni znesek vedno vključuje tiste, od katerih se "donosni" davek ne zadrži. Pojasnilo: to pomeni, da mislimo na dividende, natečene na delnice v državni in občinski lasti, delnice vzajemnih skladov in javnopravne organizacije. Informacije o tem so na voljo v obrazložitvi Ministrstva za finance naše države z dne 11. junija 2014 N03-08-05 / 28295.
- V preteklih obdobjih bi morale biti dividende predmet davčne stopnje, ki velja na dan nastanka dividend. Tako piše v pismu Zvezne davčne službe za mesto Moskva z dne 14. marca 2007 N20-08 / 022130.
- Pri izračunu D2 je treba sešteti dividende (razen tistih z odstotno stopnjo, ki je enaka 0), nastale tako od ruskih kot od drugih tujih podjetij. Uporabljajo se brez davka, ki jim ga je zadržal vir plačila. To pojasnilo je v odloku istega ministrstva z dne 11. junija 2014 N03-08-05 / 28295.
- Če je bil pri izračunu zneska dosežen negativen rezultat, potem agentu ni treba plačati davka. Hkrati razlike nihče ne nadomesti. Ta resolucija je natančno določena v členu 275 Davčnega zakonika (v pododstavku 5).
- Zastopniška organizacija je dolžna prejemnike dividend obvestiti po elektronski poti (to lahko storite na spletni strani, v elektronski pošti ipd.) Ali s fizičnim pismom v petih delovnih dneh od datuma določitve kroga prejemnikov. Obvestilo podrobno opisuje vrednosti D1 in D2.
- Za obveznosti, vključno z obveznostmi glede dividend, je treba natančno upoštevati roke. Dividende je treba izplačati najkasneje v 2 mesecih ali 60 dneh od datuma izdaje odloka v podjetju o njihovem izplačilu. Če dividende niso bile izplačane, se lahko oseba za njihovo uveljavljanje v roku 3 let prijavi s terjatvijo do podjetja.
Stopnje obračuna davka
Neposredno so odvisni od prejemnika: ali je tuje ali domače podjetje.
Prvi plačujejo davek na "dividende" po strogo 15-odstotni stopnji. Prejemnik dividend, rusko podjetje, se izračuna po stopnji 13 odstotkov. Tu pa je pomembna točka: izplačilo dividende podjetju, ki ima v času odobritve izplačila več kot eno koledarsko leto v lasti več kot 50 odstotkov odobrenega kapitala organizacije (izplačevalec dividend). ali je lastnik potrdil o vlogah, ki dajejo pravico do prejema več kot 50 odstotkov skupnega zneska dividend, izvedenih po davčni stopnji 0%.
