Skupaj z oblikovanjem in razvojem novih gospodarskih odnosov postajajo vse pomembnejše operacije z dividendami. V skladu s tem se povečuje število vprašanj o mehanizmu njihovega računovodstva in odražanja transakcij z njimi v računovodstvu. Zlasti vprašanje obračunavanja davka na dividende je zelo pomembno.
Navodila
Korak 1
Določite davčno stopnjo. Za tuje pravne osebe je stopnja 15%. Za posameznike - nerezidente Ruske federacije je stopnja davka na dividende 30%. Za ruska podjetja in posameznike - rezidente Ruske federacije je davčna stopnja 9%. Izračun davka na dividende prejemnika pravne osebe urejajo norme poglavja 25 Davčnega zakonika Ruske federacije. In postopek za odtegnitev davka od dividend prejemnika - posameznika je določen v poglavju 23 Davčnega zakonika Ruske federacije.
2. korak
Izračunajte znesek davka. Določi se tako, da se davčna stopnja pomnoži z razliko med zneskom natečenih dividend, ki jih mora prejeti in jih mora plačati organizacija - davčni zastopnik. V tem primeru se znesek davka zmanjša tako, da se od zneska vseh natečenih dividend odšteje znesek dividend, ki se natečejo fizičnim in pravnim osebam - nerezidentom Ruske federacije. In poveča se zaradi zneska dividend, ki jih prejme podjetje - davčni zastopnik. Obveznosti za davek od dividend ne nastanejo, če ima navedena razlika znak minus - to pomeni, da je znesek prejetih dividend nižji od zneska, ki je nastal za izplačilo. Za vsako skupino udeležencev - rezidentov in nerezidentov pri izračunu dividend uporabite ustrezne davčne stopnje.
3. korak
V računovodstvu upoštevajte davek na dividende: dividende napišite udeležencem: Dt 84 - Kt 75-2. Ali Dt 84 –Ct 70. Odražajte odtegljaj davka na dividende od udeležencev: Dt 75-2– K 68 ali Dt 70 –Ct 68. Odražajte plačilo dividend: Dt 75-2 –Ct 50/51 ali Dt 70 - Ct 50/51 …
4. korak
Če je vaše podjetje član in je prejelo novico o nastanku dividend, vnesite: Dt 76 - Kt 96, kjer je prikazan znesek natečenih dividend. Ta znesek bo povečal računovodski dobiček podjetja, vendar ne bo vplival na obdavčljivi dobiček, saj znesek davka na dividende zadrži davčni zastopnik. V tem primeru boste imeli pozitivno trajno razliko. Izračunajte stopnjo dohodnine za trajno davčno sredstvo. Izvedite ožičenje: Dt 68 - Kt 99.
5. korak
Navedite napotitev Dt 51 - Kt 76 za znesek dividend, ki jih izplača davčni agent. To knjiženje ustvari bremensko stanje, ki ga zaključite z naslednjim knjiženjem: Dt 91 - Kt 76. V tem primeru obstaja negativna razlika med davkom in računovodstvom.
