Davek od dohodka se izračuna na podlagi dobička, ki je prejet iz naslova finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacije in se prikaže kot odhodek za davek od dohodka. Odraz dobička v izkazu finančnih dejavnosti za poročevalno obdobje se imenuje računovodski dobiček. Če odpravimo vpliv davčnega dobička in razlik na finančni rezultat organizacije v poročevalnem obdobju, bo računovodski dobiček dobiček pred obdavčitvijo.
Potrebno je
Podatki o dobičku
Navodila
Korak 1
Obstajata dve možnosti za odstopanja pri določanju davka in računovodskega dobička. Prva možnost so stalne razlike, ki se skozi daljše obdobje ne spreminjajo. Stalne razlike vplivajo na dohodnino, ki se plačuje v proračun, in so odvisne od vrste oblikovanja obdavčljivega dobička. V večini primerov lahko nastanejo trajne razlike zaradi vpliva na višino računovodskega dobička prihodkov ali odhodkov, ki se ne upoštevajo pri izračunu davčnega dobička.
2. korak
Druga možnost so začasne razlike, ki nastanejo med prikazom prihodkov in odhodkov v davkih in računovodstvu zaradi časovne razlike. Zaradi začasnih razlik med računovodskim in davčnim dobičkom je treba zagotoviti skladnost dejanskega dobička in davka od dohodka. Se pravi, da morajo biti odhodki za davek od dohodka razporejeni po obdobjih. Davek, ki je bil v tekočem poročevalskem obdobju plačan za proračun, lahko pripišemo odhodkom v drugem obdobju za dohodnino.
3. korak
Tekoči davek od dohodka se odraža v dobropisu podračuna "Obračuni za davke" št. 641, plačilo davka v proračun v računovodstvu se odraža v breme računa št. 641 in v dobro računa "Tekoči računi" Št. 311. Davčni odhodki se evidentirajo na računu "Davek od dohodka" št. 98. Vključitev davčnih odhodkov v izkaz finančnega rezultata organizacije se odraža v dobropisu računa št. 98 in v breme računa "Finančni rezultati" št. 79. To pomeni, da je rezultat obračuna davka odraz odhodka za davek od dohodka v znesku, enakem tekočemu davku, ki se prilagodi za odloženi znesek. Iz česar izhaja, da so odhodki za davek od dohodka enaki trenutnemu davku minus ali dodatku za odloženi davek.
4. korak
Obračunavanje zneska tekočega davka od dohodka se odraža v breme računa št. 98 in kredita podračuna št. 641. Odložene terjatve za davek se prvotno knjižijo v breme računa št. 17 in dobropisa računa št. 641. Prvo obračunsko obdobje za odloženi davek je zabeleženo na breme računa št. 98 in dobropis računa "Odložene obveznosti za davek" št. 54. Odloženi davki v bilanci stanja na začetku obdobja spremenijo učinek začasne razlike. Odloženi davki za najzgodnejša obdobja se nato najprej obračunajo pri izračunu tekočega davka in odhodka za davek od dohodka.
