V okviru svojih dejavnosti se lahko podjetja znajdejo v položaju, ko so v poročevalnem obdobju opazili tekoče stroške, od prodaje pa niso prejeli prihodkov. V zvezi s tem imajo računovodje težave s pravilnim obračunavanjem in odpisom takšnih stroškov v računovodskem in davčnem računovodstvu.
Navodila
Korak 1
Razvrstite vse odhodke podjetja v poročevalnem obdobju. V skladu s 4. točko PBU 10/99 lahko vse stroške organizacije pripišemo tako odhodkom za običajne dejavnosti kot tudi nerealiziranim in poslovnim odhodkom.
2. korak
Določite odhodke, ki so namenjeni ustvarjanju dohodka. Če je podjetje v poročevalnem obdobju izvedlo proizvodni postopek, je treba, tudi če ni prišlo do prodaje, vse stroške zanj zabeležiti v ustrezne računovodske račune. V tem primeru se za račun 26 uporabi "splošni stroški" ali za račun 44 "Stroški prodaje".
3. korak
Odpisati splošne stroške v skladu s pravili, sprejetimi v računovodski usmeritvi podjetja. Lahko se odražajo v breme računa 20 "Glavna proizvodnja", računa 23 "Pomožna proizvodnja" in računa 29 "Serviranje proizvodnje in gospodarstva". Lahko jih pripišemo tudi pogojno fiksnim stroškom in jih odpišemo v breme računa 90 "Prodaja".
4. korak
Nerealiziranim stroškom podjetja pripoznajte vse odhodke, ki niso namenjeni ustvarjanju dobička. Te stroške zberite v breme računa 91.2 "Drugi odhodki" in jih konec leta zaprite z izgubo.
5. korak
Sestavite davčno računovodstvo stroškov brez prodaje. V skladu s členoma 252 in 318 Davčnega zakonika Ruske federacije so vsi splošni poslovni stroški posredni stroški, dokumentirani in usmerjeni v ustvarjanje dobička. V tem primeru se lahko v davčnem računovodstvu v celoti odrazijo kot odhodki za tekoče poročevalno obdobje. Odhodki, ki se ne nanašajo na ustvarjanje dohodka in poslovne dejavnosti, se v davčnem računovodstvu ne pripoznajo. Prav tako lahko v odsotnosti izvajanja postanejo razlog za davčni nadzor, da ugotovijo zakonitost njihove provizije.
