Podjetje se lahko v okviru svojih dejavnosti znajde v položaju, ko v poročevalnem obdobju ni prihodkov. Hkrati nastanejo stroški plač delavcem, najema nepremičnin, električne energije, goriva itd. V tej situaciji se mnogi soočajo s težavo, da te stroške odražajo v računovodskem in davčnem računovodstvu.
Navodila
Korak 1
Analizirajte vse stroške, ki jih je podjetje ustvarilo v poročevalnem obdobju. V skladu s 17. in 18. členom PBU 10/99 jih je treba upoštevati v tem obdobju, ne glede na razpoložljivost prihodkov. Vse stroške razdelite glede na njihov namen in določite računovodske račune, na katere se nanašajo.
2. korak
Neposredne stroške za proizvodnjo izdelkov, opravljanje storitev ali opravljanje dela odpišite v breme računa 20 "Glavna proizvodnja". Stroške, ki so namenjeni ustvarjanju dobička, odražajte na računu 26 "Splošni odhodki" ali na računu 44 "Stroški prodaje".
3. korak
Nato jih odpišejo na bremenski račun 20, 23 "Pomožna proizvodnja", 29 "Storitve in proizvodnja" ali 90 "Prodaja", odvisno od računovodske usmeritve podjetja. Hkrati pa bo v nekaterih primerih zaradi pomanjkanja prihodkov napačno uporabljati račun 90.
4. korak
Stanje računov odhodkov pustite nespremenjeno, če v tekočem obdobju poročanja ni prihodkov. Odpis se lahko izvede le, če se prodaja nadaljuje. Stanja na teh računih določajo velikost vrednosti nedokončanega dela.
5. korak
Pri izračunu davka od dohodka na denarni osnovi upoštevajte vse stroške v davčnem računovodstvu, ni pomembno, ali so v poročevalnem obdobju prihodki. Če se uporablja metoda izračuna, se stroški odpišejo glede na njihov namen. Vse stroške razdelite na neposredne, posredne in nerealizirane. Neposredni stroški vplivajo na zmanjšanje dobička, zato jih brez prihodkov ni mogoče prikazati v davčnem računovodstvu, razen podjetij, ki opravljajo storitve. V skladu z določbo 2 člena 318 Davčnega zakonika Ruske federacije se posredni in nerealizirani stroški za ustvarjanje dohodka v celoti odpišejo kot odhodki tekočega obdobja.
