Davek na dodano vrednost (DDV) plačajo organizacije in samostojni podjetniki pri prodaji blaga, gradenj ali storitev na ozemlju Ruske federacije, pri prenosu lastninske pravice, pri izvajanju gradbenih in inštalacijskih del za lastno porabo, pri uvozu blaga na carino Ruske federacije, pa tudi pri prenosu blaga za lastne potrebe, če se zanje ne odštejejo stroški pri izračunu dohodnine. Obračun DDV se izvaja v skladu z zahtevami Davčnega zakonika Ruske federacije.
Navodila
Korak 1
Določite in nastavite v računovodski usmeritvi datum izvedbe za izračun DDV. Organizacije imajo pravico, da samostojno izberejo eno od dveh možnosti za določitev: - kot pošiljko in predložitev poravnalnih dokumentov kupcu; - kot denar, ki ga prejme v plačilo za odposlano blago (delo, storitve).
2. korak
Če je v računovodski usmeritvi za izračun DDV nastavljena prva možnost, pri določanju datuma prodaje izberite najzgodnejši od dveh: dan odpreme blaga (gradnje, storitve) ali dan plačila blaga (gradnje, storitve). Če je določena možnost obveznosti plačila DDV ob prejemu sredstev, se kot datum prodaje šteje datum plačila blaga (gradenj, storitev).
3. korak
Določite stopnjo davka na dodano vrednost v skladu s 164. členom davčnega zakonika pri 10% za prehrambene izdelke (razen trošarinskih) in blago za otroke po seznamu iz tega člena ali pri 20% za drugo blago, dela in storitve.
4. korak
Vodite evidenco DDV na aktivnem računu 19 "Davek na dodano vrednost na pridobljene vrednosti". Odprite mu podračune glede na vrsto vrednosti. Bremenite ta račun za DDV za kupljena materialna sredstva in za kredit - DDV za materialna sredstva, odpisana na proizvodne stroške. Stanje v breme računa odraža davčno stanje na kupljenih materialih.
5. korak
Izvedite računovodski vpis na podlagi računov po prejemu materialnih sredstev v organizacijo od dobavitelja: Debitni račun 19, Kreditni račun 60 "Poravnave z dobavitelji" - odraža se znesek DDV za kupljena materialna sredstva.
6. korak
Stroške zneska DDV na odkupljene zaloge, ki se uporabljajo za proizvodnjo blaga (gradbenih del, storitev), odpišite na podlagi računovodskega izkaza, tako da vnesete: Bremenitev računa 20 "Glavna proizvodnja", dobropis računa 19.
7. korak
Izvedite izračune s proračunom za DDV na aktivno-pasivnem računu 68 "Izračuni davkov in taks" na ustreznem podračunu. Na ta račun se knjižijo davčne razmejitve, ki v breme odražajo znesek odbitka DDV, plačanega dobaviteljem za kupljena materialna sredstva. Ker je račun aktivno-pasiven, bo imel stanje bremenitve in dobroimetja. Stanje v bremeh odraža stanje proračunskega dolga podjetju za DDV, kreditno stanje - stanje davčnega dolga v proračunu.
8. korak
Izračunajte znesek DDV, ki se plača v proračun, v skladu z odstavkom 1 člena 173 Davčnega zakonika Ruske federacije. V ta namen zmanjšajte skupni znesek davka, izračunan po ustaljenem postopku, za znesek davčnih olajšav.
9. korak
Pri izračunu DDV pri plačilu na podlagi računov opravite računovodski vpis: debetni račun 76, kreditni račun 68 (podračun "Izračuni s proračunom za DDV"). Pri izračunu DDV na pošiljki bo transakcija naslednja: bremenitev računa 90.3, dobropis računa 68.
10. korak
Znesek DDV za kupljeno blago (dela, storitve) oddajte v poravnave s proračunom tako, da vpišete: Debitni račun 19, Kreditni račun 68 podračun "Izračuni s proračunom za DDV". Ko prejmete predplačila kupcev, vnesite naslednje: Bremenitev računa 62 "Poravnave s kupci", Dobropis računa 68 (podračun "Poravnave s proračunom za DDV").
11. korak
Plačajte DDV na podlagi rezultatov vsakega davčnega obdobja glede na dejansko izvajanje najkasneje do 20. dne v mesecu, ki sledi davčnemu obdobju. Knjiženje izvedite po poplačilu dolga v proračun za znesek obračunanega DDV: Bremenitev računa 68 (podračun "Izračuni s proračunom za DDV"), Dobropis računa 51 "Tekoči račun" na podlagi plačilnega naloga.
