Dvojna obdavčitev je sočasna uvedba istih davkov v različnih državah. Hkrati ločujejo med ekonomsko mednarodno dvojno obdavčitvijo (kadar sta dva popolnoma različna subjekta obdavčena glede na isti dohodek) in pravno mednarodno dvojno obdavčitvijo (kadar isti dohodek enega subjekta obdavči več kot ena država).
Navodila
Korak 1
Da bi se izognili dvojnemu obdavčenju, se sklepajo posebni medvladni sporazumi. Običajno se uporabljajo za davke na dobiček, kapital ali premoženje. Sporazumi hkrati ne obravnavajo problemov posrednih obdavčitev in se ne uporabljajo tudi za davke, kot sta dodana vrednost ali prodaja, davki, ki zmanjšujejo finančne kazalnike donosnosti (to so davki od prodaje in oglaševanja ter drugi davki vključeno v stroške).
2. korak
Glavni mednarodni sporazumi, namenjeni izogibanju dvojnemu obdavčevanju, so razvrščeni po naslednji shemi:
- sporazumi v zvezi z davki na kapital in dohodke;
- sporazumi v zvezi z davki na premoženje in dohodek;
- sporazumi v zvezi s socialnimi davki in prispevki za socialno varnost;
- sporazumi na področju prometa.
3. korak
V zvezi z drugimi davki tujih držav, za katere ne veljajo sporazumi, katerih namen je izogniti se dvojnemu obdavčenju (carine, različni komunalni davki, posredni davki), je edina stvar, ki jo lahko ločena država naredi za svoje fizične in pravne osebe, jim zagotoviti posebno nacionalno obravnavo ali obravnavo države z največjimi ugodnostmi.
4. korak
Najbolj se uporablja nacionalno zdravljenje. Predpostavlja enakost subjektov nacionalne in tuje zakonodaje na davčnem področju. Ta režim se kaže v dveh vidikih: v davčnem statusu subjektov tujih pravic in v pomembnejših elementih posameznih davčnih obveznosti.
5. korak
V primeru, da davčni zavezanec prejme potrditev statusa rezidenta v Rusiji, potem zanj veljajo samo režimi obdavčitve dohodka naše države. Hkrati davčna zakonodaja druge države, s katero je bil sklenjen sporazum o izogibanju dvojnemu obdavčevanju, na noben način ne velja za nobenega rezidenta Ruske federacije.
