Če se po oddaji izjave izkaže, da je pri njeni pripravi prišlo do napake, ki je privedla do podcenjevanja davčne osnove in zneska davka, je nujno predložiti posodobljen izračun.
Postopek za predložitev popravljene izjave ureja čl. 81 davčnega zakonika Ruske federacije. V skladu s tem členom mora davčni zavezanec predložiti "revizijo" le, če je zaradi napake prišlo do podcenjevanja davčne osnove in premajhnega plačila davka. Za pojasnitev izračuna morate priložiti spremno pismo, sestavljeno v kakršni koli obliki, v katerem morate navesti:
- vrsta davka;
- za katero obdobje se podatki popravijo;
- razlog za spremembe izračuna;
- kateri podatki v poročilu so bili popravljeni.
Če je zaradi predložitve revidirane deklaracije treba plačati dodaten davek, je treba zamude in kazni prenesti vnaprej, kopije plačilnih nalogov pa priložiti k spremnemu dopisu.
Če napaka ni privedla do podcenjevanja osnove, ima davčni zavezanec pravico v skladu z ustaljenim postopkom predložiti popravni izračun davčnemu uradu. Hkrati se popravna izjava, predložena po izteku roka, ne šteje za vloženo v nasprotju z rokom.
1. Če je znesek davka v začetni deklaraciji previsok
To se zgodi v primerih, ko so bili dokumenti, ki potrjujejo stroške, najdeni po predložitvi napovedi in plačilu davka. Vsi dokumenti so shranjeni in arhivirani. Davek se izračuna in plača v proračun na podlagi napihnjene osnove. Po oddaji popravljene deklaracije se bo znižala davčna osnova in znesek davka, na osebnem računu podjetja pri davčnem uradu pa se oblikuje preplačilo. Obresti ali kazni ne bodo zaračunane.
Vendar v takšnih razmerah ni vedno treba hiteti s predložitvijo "specifikacije". Najprej morate oceniti situacijo in se odločiti, ali je resnično treba predati korekcijski izračun zaradi majhnega zneska. Pri oddaji posodobljene deklaracije za znižanje zneska davka imajo davčni organi pravico določiti inšpekcijski pregled na kraju samem, med katerim se lahko ugotovijo napake, ki niso bile opažene med pripravo začetnega obračuna.
2. Če je znesek davka v primarni deklaraciji podcenjen
Pri predložitvi popravljalnega izračuna za odpravo napak, ki so privedle do podcenjevanja davčne osnove in zneska davka, se lahko pojavi več situacij:
- Napaka je bila odkrita po oddaji začetne deklaracije, vendar pred iztekom roka za njeno oddajo in plačilo davka, v tem primeru pa se šteje, da je bil začetni izračun predložen na dan predložitve "revidirane" predložitve.
- Revidirani izračun se odda po izteku roka za vložitev deklaracije, vendar pred koncem roka za plačilo davka. Davčni zavezanec je oproščen odgovornosti, če je "revizija" predložena pred časom, ko je davčni zavezanec izvedel za imenovanje davčnega nadzora na kraju samem ali za napake, ki so jih odkrili zaposleni v FTS in so privedle do podcenjevanja zneska davka, pa tudi če je bil predložen po pregledu na kraju samem, med katerim ni bilo bistvenih napak.
- Popravni izračun se odda po izteku roka za oddajo glavnega poročila in roka za plačilo davka. Da bi se izognili odgovornosti, morate storiti naslednje:
- preračuna davčno osnovo in popravi napako v obdobju, v katerem je bila storjena;
- treba je izračunati:
- znesek davka, ki ga je treba plačati;
- znesek kazni za zamudo pri plačilu dela davka. Izračunano na podlagi 1/300 stopnje refinanciranja Centralne banke Ruske federacije za vsak dan zamude pri plačilu. Zamuda začne teči z dnem, ki sledi dnevu konca obdobja plačila davka, in se konča z dnem pred dnem, ko je bil davek nakazan v proračun;
- prenos proračuna zneska zaostalih davkov in kazni;
- predložiti popravljeno deklaracijo davčnemu uradu.
3. Kaj se bo zgodilo, če boste predložili popravljeni obračun davka, ne da bi vnaprej plačali zamude in kazni?
Po predložitvi popravljene deklaracije za doplačilo davka brez predhodnega plačila zaostalih plačil in kazni je organizacija lahko odgovorna v skladu s čl. 122 Davčnega zakonika Ruske federacije:
- neplačilo ali nepopolno plačilo davkov ali zavarovalnih premij zaradi podcenjevanja ali nepravilnega izračuna davčne osnove pomeni nalaganje globe v višini 20% zneska neplačanega davka ali takse;
- ista dejanja, storjena namerno, se kaznujejo z globo v višini 40% neplačanega davka ali takse.
