V postopku poravnave s nasprotnimi strankami pravne osebe pogosto uporabljajo storitve banke. Bančne podružnice praviloma zaračunajo provizijo za zaključene transakcije. Sredstva, umaknjena za poravnavo in gotovinske storitve, se morajo vsekakor odražati v računovodstvu in davčnem računovodstvu, ker zmanjšujejo davčno osnovo in se odražajo v bilanci stanja.
Navodila
Korak 1
Najprej pri obračunavanju stroškov, ki jih ima organizacija, upoštevajte PBU 10/99. Iz tega dokumenta (odstavek 11 poglavja 3) izhaja, da je treba stroške bančnih storitev vključiti v druge odhodke.
2. korak
Na podlagi izpiska s tekočega računa, potrdila ali spominskega naloga odražajo odpis zneska za poravnavo in gotovinske storitve v računovodstvu. Naredite to z uporabo naslednjih vpisov: D91 podračun "Drugi stroški" K76 (60) - odraža se obračunavanje zneska za gotovinsko poravnavo; D76 (60) K51 - znesek za gotovinsko poravnavo je bil bremenjen s tekočega računa.
3. korak
V dogovoru z banko preverite, ali obstajajo pogoji za odpis provizije. Poglejte tudi, ali je bil znesek provizije pravilno izračunan, saj bo med davčnim nadzorom na to vsekakor pozoren inšpektor, če pa znesek presega ugotovljeni odstotek, bo znesek dohodnine preračunan in dodatne kazni se zaračuna za manjkajoči znesek.
4. korak
V nekaterih primerih je provizija banke obdavčena z davkom na dodano vrednost, na primer pri izdaji kartice z vzorčnimi podpisi. V tem primeru prosite servisno banko za pravilno izpolnjen račun z vstopnim DDV. Na podlagi davčne listine v računovodstvu to izrazite takole: D19 K76 (60) - znesek vstopnega DDV se odraža; D68 K19 - Znesek DDV, sprejet za odbitek.
5. korak
V primeru, da uporabljate sistem Bank-Client, storitve za servisiranje programa prikažite na računu 97, to je kot del odloženih stroškov. Ne pozabite mesečno amortizirati nameščene programske opreme.
6. korak
Storitve banke odražajo v izkazu poslovnega izida (obrazec št. 2) v vrstici 130 "Odhodki brez poslovanja". Ti stroški se pripoznajo v davčnem obdobju, v katerem so nastali.
