Pojem "davčna osnova" je uveden za pridobitev kvantitativnih značilnosti predmeta obdavčitve. Ta količinska značilnost je potrebna za izračun zneska davka, vendar ni predmet obdavčitve, ki je dolžan plačati davek. Opredelitev pojmov "davčna osnova" in "predmet obdavčitve" je ena pogostih napak, ki postanejo razlogi za kršitev davčne zakonodaje.
Postopek določitve davčne osnove
Za vsak davek, zvezni, regionalni ali lokalni, za izračun katerega se uporablja davčna osnova, se določi v skladu z Davčnim zakonikom Ruske federacije. Prav tako je podrobno opredelil postopek za njegovo določitev v vsakem posameznem primeru. Stopnje zveznih davkov, ki se uporabljajo v vsakem posameznem primeru, so določene v Davčnem zakoniku Ruske federacije, za regionalne in lokalne davke pa so podlaga za uporabo teh stopenj zakoni subjektov Ruske federacije, regulativni pravni akti predstavniških teles občin.
Za določitev davčne osnove morajo podjetja voditi računovodske evidence in uporabljati računovodske registre in druge dokumente, ki potrjujejo podatke o transakcijah v zvezi z obdavčljivimi predmeti. Obvezno računovodstvo takšnih poslov je predvideno za samostojne podjetnike. Za posameznike, ki plačujejo davek od dohodka, je davčna osnova, na katero se ta davek izračuna po stopnji 13%, skupni letni dohodek.
Kako je z izračunom davčne osnove
Sestava takšnega izračuna je dolžnost davčnega zavezanca, predložiti ga mora za vsako poročevalsko davčno obdobje po nastanku poslovnega dogodka od začetka poročevalskega leta. Davčna osnova za različne davke se izračuna na različne načine, za vsak davek, ki se izračuna ob upoštevanju davčne osnove, je drugačna. Torej za izračun davčne osnove za dohodnino izračun vsebuje naslednje podatke:
- znesek dohodka od prodaje, prejetega v poročevalnem obdobju, vključuje na primer dohodek od prodaje blaga in storitev, ki jih proizvaja ali zagotavlja podjetje, pa tudi od prodaje vrednostnih papirjev, lastnine, osnovnih sredstev itd.;
- znesek odhodkov, za katerega se bo znižal znesek dohodka, vključujejo odhodke neposredno za proizvodnjo in tiste, povezane s prodajo virov dohodka;
- dobiček ali izguba iz prodaje - znesek prihodkov in odhodkov;
- znesek neoperativnega dohodka (pri finančnih transakcijah terminskih poslov);
- znesek obratovalnih stroškov (za finančne transakcije nujnih transakcij);
- dobiček ali izguba iz nedelujočih transakcij prihodkov in odhodkov;
- skupni znesek, ki je davčna osnova.
Znesek prejetega obdavčljivega dobička se izračuna kot razlika med zneskom prejete davčne osnove in zneskom prenesene izgube.
