Davčni sistem katere koli države je sestavljen iz različnih vrst davkov in taks. Delitev davkov na neposredne in posredne omogoča povečanje njihovega pobiranja in tako prispeva k polnjenju državnega proračuna in izpolnjevanju obveznosti do družbe.
Glede na način pobiranja davkov jih delimo na neposredne in posredne. Nekateri menijo, da je ta delitev pogojna, saj končni potrošniki izdelkov na koncu plačujejo tako neposredne kot posredne davke.
Značilnosti davkov
Neposredni davki se obračunajo bodisi od dohodka davkoplačevalca bodisi od njegovega premoženja. Sem spadajo davki na dohodek posameznikov, dobiček podjetij, premoženje državljanov in organizacij. Plačniki neposrednih davkov so določeni državljani ali organizacije, davčno osnovo za neposredne davke je razmeroma enostavno določiti, zato jih ni težko upravljati in pobirati.
Posredni davki se imenujejo davki, katerih znesek je neposredno vključen v proizvodne stroške. Včasih jih imenujemo tudi davki na potrošnjo. Posredni davki vključujejo davek na dodano vrednost, carine, trošarine, državne dajatve in takse, ki se poberejo od davčnega zavezanca za izvajanje številnih pravno pomembnih ukrepov.
Značilnosti posrednih davkov
Posredni davki se običajno delijo na:
- individualno - plačano iz določenih skupin blaga;
- univerzalni - naloženi so skoraj za vse blago.
Posamezni posredni davki vključujejo trošarine, ki se na primer obračunavajo za alkohol, tobak, bencin in druga goriva in jih plačajo potrošniki teh izdelkov. Drugi posredni davek je carina, ki jo na koncu plačajo vsi potrošniki uvoženega blaga.
Davčne oprostitve so določene za nekatere vrste blaga in storitev. Na primer, za otroško blago in živila je stopnja DDV 10%, za drugo blago pa 18%. Nekatera blaga, na primer medicinski izdelki, niso predmet DDV.
Privlačnost posrednih davkov za državo je posledica dejstva, da njihovo pobiranje ni neposredno odvisno od finančnih rezultatov podjetja. Tudi če je podjetje nedonosno, je treba te davke odmeriti in plačati. Fiskalni učinek posrednih davkov ostaja ob padcu proizvodnje in upadanju prodaje blaga.
Hkrati je upravljanje posrednih davkov po nepotrebnem zapleteno. Tako računovodje podjetij kot davčni organi se strinjajo, da je metodologija za izračun DDV polna dvoumno razlaganih določb, postopek vračila tega davka pa je zmeden. Zato večina davčnih revizij razkriva veliko kršitev, povezanih z obračunom DDV, spremlja pa jih dodatna odmera davčnih zneskov, pa tudi izrekanje kazni in glob davkoplačevalcem.
