V svetovni in ruski praksi se za transakcije, pri katerih sodelujejo skupine povezanih strank, pogosto uporabljajo posebna davčna pravila. Določitev posebnih cen za take primere se imenuje transferne cene.
Transferna cena se imenuje cena, ki velja pri izvajanju poslovnih transakcij med različnimi oddelki iste družbe ali med subjekti, ki so del ene same skupine družb. Skladno s tem so transferne cene namenska dejavnost oblikovanja cen med temi podjetji.
Te cene omogočajo prerazporeditev celotnega dobička v korist tistih, ki so v državah z nizkimi davki. Določitev transfernih cen je v svetovni praksi ena najbolj razširjenih metod davčnega načrtovanja in zmanjševanja davkov, plačanih v korist države.
Zaradi tega so transferne cene postale predmet nadzora vladnih davčnih služb. Na primer, Davčni zakonik Ruske federacije predvideva poseben odsek, v katerem so natančno določena pooblastila davčnih organov za nadzor cen pri sklepanju poslov med povezanimi strankami. Pristop ruskih davčnih organov na tem področju je tesno povezan z načeli, ki jih tuje davčne uprave pogosto uporabljajo.
Najprej so Združene države Amerike poskušale urediti transferne cene sredi šestdesetih let. Trenutna ruska zakonodaja na tem področju velja od leta 2012. Zakon določa, da se transakcije med povezanimi strankami nadzorujejo z vidika regulacije transfernih cen. V nekaterih primerih ima davčna služba pravico primerjati cene, ki jih davkoplačevalci dejansko uporabljajo, s tržnimi cenami. Če se odkrijejo pomembna in neupravičena odstopanja od tržnih cen, imajo davčni organi pravico zaračunati dodatne davke.
Hkrati so predmeti nadzora transakcije s prometom več kot 1 milijardo rubljev na leto; transakcije, pri katerih so udeleženci tuje povezane stranke; kjer ena od strank uporablja posebne davčne režime (UTII, STS), pa tudi številne druge transakcije, ki jih določi zakonodajalec. Za tovrstne transakcije mora davčni zavezanec davčnemu organu predložiti ustrezno obvestilo in pripraviti posebna poročila o transfernih cenah.
Podjetja, ki so specializirana za reševanje vprašanj, neposredno povezanih s transfernimi cenami, uspešno delujejo v ruski poslovni praksi. Strokovnjaki takšnih podjetij izvajajo izobraževanje o metodah oblikovanja cen, izvajajo svetovalne projekte za podjetja različnih proizvodnih usmeritev.
Optimizacija obdavčitve zahteva poznavanje zakonodaje s področja transfernih cen, sposobnost pravilnega vzdrževanja ustreznega toka dokumentov in tudi smiselno uporabo cen za tiste transakcije, ki so predmet davčnega nadzora.
Ena ključnih točk na področju transfernih cen je pravilna diagnoza cenovnih tveganj, ki se izvaja ob upoštevanju proizvodnih in tržnih dejavnosti podjetij, obstoječega sistema oskrbe in strukturiranja transakcij znotraj skupine. Pristojno določanje transfernih cen zahteva tudi učinkovito upravljanje in interakcijo med različnimi oddelki podjetja kot del niza ukrepov za dosledno spoštovanje davčnih zahtev.
Ministrstvo za finance Rusije in davčni organi države aktivno sodelujejo pri pojasnjevanju vprašanj, ki se pojavljajo v zvezi z uvedbo posodobljene zakonodaje o transfernih cenah. Uporaba zakonskih norm na tem področju je pogosto povezana s težavami, ki nastanejo zaradi nejasnosti besedila nekaterih določb in zavzetosti poročanja.
Pri oblikovanju pravil o transfernih cenah je zakonodajalec za osnovo vzel načela primerjave cen, razvita v številnih tujih državah. Strokovnjaki ne izključujejo sprememb domače davčne zakonodaje v zvezi s transakcijami z neopredmetenimi sredstvi. Te spremembe in omejitve bodo usmerjene v preprečevanje erozije davčne osnove in morebitnega umika dobička podjetij iz obdavčitve.
