Izkaz denarnega toka ali denarni tok se uporablja za ponazoritev dejavnosti podjetja v smislu denarnega toka in razporeditve. Tako je odgovor na vprašanje, ki ga ni mogoče dobiti iz drugih poročil, in sicer: ali v poslovanju podjetja kroži dovolj sredstev za poravnavo obveznosti? Vprašanje je precej resno in v tem smislu ima glavno vlogo metodologija, ki pomaga pravilno izpolniti izkaz denarnega toka.
Navodila
Korak 1
Izkaz denarnega toka je kombinacija treh glavnih blokov, katerih rezultati izračuna so povzeti v skupnem znesku za poročevalno obdobje. Ti bloki vključujejo denarne tokove iz tekočih, naložbenih in finančnih dejavnosti. Vsak od teh blokov se tvori s seštevanjem prejemkov po vrsti dejavnosti in odštevanjem ustreznih stroškov.
2. korak
Za izpolnitev izkaza denarnega toka boste potrebovali bilanco stanja in izkaz poslovnega izida (P&L). S pomočjo bilance stanja boste lahko spremljali spremembe v naložbenih in finančnih dejavnostih podjetja. Ker pa večino prometa podjetja običajno predstavljajo vsakodnevne dejavnosti, je izkaz poslovnega izida bolj koristen. Prilagoditi ga je treba tako, da postavke odražajo denarne tokove "ob plačilu" in ne "ob pošiljanju". Hkrati ne pozabite upoštevati osnovnih načel sestavljanja denarnega toka: • denarni tok je neprekinjen;
• denarni tok ni odvisen od časa nastanka obveznosti in odraža le dejstva prejema sredstev in odhodkov;
• Stanje na koncu poročevalskega obdobja ne more biti negativno.
3. korak
Za izpolnitev izkaza denarnih tokov uporabite neposredno ali posredno metodo prilagajanja izkaza poslovnega izida. Bistvo neposredne metode je v posamičnem preoblikovanju vrstic OP&L v dejanske podatke o prejemu sredstev in stroškov. Pri posredni metodi se vsi odhodki, ki niso povezani z denarnimi tokovi (na primer amortizacija), prištejejo dobičku poslovnega izida v poročevalnem obdobju in odštejejo vsi povezani dohodki, ki prav tako niso povezani z denarnimi tokovi.
