V skladu z davčnim zakonikom se kazni nanašajo na sklop ukrepov, ki zagotavljajo izpolnjevanje obveznosti organizacije glede plačevanja davkov in taks. Organizacija mora te zneske plačati v primeru plačila davkov in taks pozneje v primerjavi z datumi, določenimi z zakonom.
Kaznovanje
Kaznovalne obresti si lahko predstavljamo kot "kreditne obresti" za uporabo sredstev, ki so namenjena plačilu davkov. Poleg tega bo ta odstotek za porabo denarja, ki pripada državi, precej nižji kot odstotek kreditnih institucij. V skladu s klavzulama 3 in 4 Davčnega zakonika Ruske federacije kazni zajemajo tristotinko trenutne stopnje refinanciranja Centralne banke za vsak dan zamude (od naslednjega dne).
Obračunavanje kazni v obračunih s proračunom se v računovodstvu izvaja na podračunu "Davčne kazni" na račun 99 "Dobički in izgube". Da bi jih odražali, se opravijo naslednje transakcije:
Bremenitev računa 99 "Dobički in izgube", dobropis računa 68 "Izračun davkov in taks" - zaračunane so kazni;
Bremenitev računa 68 "Izračuni davkov in taks", Dobropis računa 51 "Tekoči račun" - kazni se prenesejo v proračun.
Razlog za vstop: zahteva davčnega organa.
Odražanje stroškov za plačilo kazni v računovodskih izkazih
PBU 10/99 ne govori ničesar o kaznih, zaračunanih za kršitve davčne zakonodaje; ti zneski se ne nanašajo niti na stroške za osnovne dejavnosti niti na druge stroške organizacije. Na podlagi 2. člena 270. člena Davčnega zakonika Ruske federacije jih ne bi smeli upoštevati pri določanju davčne osnove za izračun davka od dobička in sodelovati pri oblikovanju zneska dobička. Pri sestavljanju četrtletnih letnih računovodskih izkazov se znesek kazni odraža v "Izkazu poslovnega izida", zapišejo se v vrstico pred kazalnikom "Čisti dobiček (izguba) poročevalnega obdobja". V bilanci stanja je treba oblikovati kazalnik "Zadržani dobiček (nepokrita izguba)".
Če namerava organizacija izpodbijati pravilnost izračuna kazni in globe na sodišču, se morajo ti zneski v vsakem primeru odražati na zgornji način. Ko so sankcije preklicane, se transakcije razveljavijo. Če je organizacija na poenostavljenem davčnem sistemu, pri izračunu enotnega davka kazni in globe niso vključene v sestavo stroškov (v skladu s členom 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Značilnosti obračunavanja kazni in glob za kršitev obveznosti do nasprotnih strank
Kazni in globe se lahko zaračunajo za kršitev pogodbenih obveznosti do nasprotnih strank. Če je organizacija upnica, se ti zneski pripoznajo kot razni prihodki (na podlagi računovodskih predpisov 9/99), če je organizacija dolžnik, se kazni pripoznajo kot drugi odhodki (na podlagi računovodskih predpisov 10/99). Obračunavanje tovrstnih kazni in glob se izvaja z uporabo računa 91 "Drugi prihodki in odhodki", ki ustreza računom za obračunavanje denarnih sredstev, pa tudi računov za obračun poravnav.
Trenutno ni enotnega mnenja o izračunu DDV glede zneska kazni. Po mnenju regulatornih organov, če se kupcu zaračunajo kazni za kršitve pogodbenih pogojev, se DDV ne bi smel plačati, saj ti izračuni ne veljajo za zneske, plačane za prodano blago, storitve in dela. Če bo prodajalec prejel denarne kazni, so ti zneski vključeni v davčno osnovo. Vendar v sodni praksi obstajajo primeri, ko so bile sprejete odločitve v korist davkoplačevalcev, DDV na znesek kazni pa ni bil zaračunan ali plačan v proračun.
