Davek od dohodka je neposredni davek, ki ga obračunajo organizacije vseh oblik lastništva v skladu s pravili Davčnega zakonika Ruske federacije (25. člen) in zakonodajnimi akti. Trenutna stopnja za leto 2011 znaša 20% davčne osnove. Postopek za izračun davka v računovodstvu je opisan v PBU 18/02 "Obračunavanje izračunov davka na dohodek". Davek od dohodka se obračuna po pravilih davčnega računovodstva in v računovodstvu se odražajo le rezultati takšnih izračunov.
Navodila
Korak 1
Izračunajte računovodski dobiček podjetja. Izračunajte obdavčljivi dobiček podjetja - v računovodske izkaze vnesite potrebne spremembe v računovodske izračune. Izračunajte pogojne prihodke / odhodke, začasne razlike, odložene terjatve za davek in odložene obveznosti za davek - vsi ti podatki so potrebni za računovodstvo in poročanje o davku od dohodka.
2. korak
Na breme računa 99 podračuna "Pogojni dohodek / odhodek" in na dobroimetje računa 68 podračuna "Davek od dohodka" izkažite podatke o pogojnih dohodkih / odhodkih. V ta namen pomnožite dobiček iz računovodstva s stopnjo dohodnine. Na primer, računovodski dobiček znaša 120.000 rubljev, stopnja dohodnine je 20%. Nato knjigovodski vnos: Dt 99 - Kt 68 - 24.000 rubljev.
3. korak
Odražajo podatke o stalni davčni obveznosti. V tej objavi boste prikazali razlike, ki izhajajo iz obstoječih razlik pri izračunu dobička v računovodskem in davčnem računovodstvu. Na primer, v računovodstvu ste standard za stroške presegli za 10.000 rubljev. Potem je trajna davčna obveznost = 10.000 * 0, 2 = 2.000 rubljev.
4. korak
Za obremenitev 09 "Odložena terjatev za davek" in dobropis 68 na podračunu "Davek od dobička" odražata tiste odhodke, ki so obračunani v računovodstvu, v davku pa bodo prikazani v prihodnjih obdobjih za zmanjšanje davčne osnove. Primer: v obračunskem obdobju ste v računovodstvu nabrali amortizacijo več kot 7000 rubljev dopuščajo norme davčnega računovodstva. Toda te stroške boste upoštevali v naslednjih davčnih obdobjih za zmanjšanje obdavčljivega dobička. Zato izračunajte odloženo terjatev za davek: 7000 * 0, 2 = 1400 str.
5. korak
Za bremenitev 68 podračuna "Davek od dohodka" in za kredit 77 "Odložena davčna obveznost" odražajo tiste davčne obveznosti, ki jih boste v prihodnjih obdobjih upoštevali v davčnem računovodstvu za znižanje davčne osnove in zvišanje davka. Na primer, pri izračunu računovodskega in davčnega dobička imate začasno razliko: dohodek se upošteva, v davčnem računovodstvu pa ne, upoštevali ga bodo v prihodnjem obdobju. Zato se znesek take začasne razlike, na primer 15.000 rubljev, pomnoži z davčno stopnjo in dobimo odloženo davčno obveznost: 15.000 * 0, 2 = 3.000 rubljev.
6. korak
Ustvari poročila kot rezultat zgornjih objav. Za posojilo 68 "Izračuni davkov in pristojbin" boste dobili rezultat: 24.000 +2000 +1400 - 3000 = 24.400 rubljev. - To je davek, ki se plača v proračun. Če ste imeli predplačila za dohodnino, jih je treba prikazati v breme računa 68 in zmanjšati znesek za plačilo dohodnine. Enako se bo zgodilo, če imate do vas proračunsko terjatev. Bremenitev računa 99 odraža znesek, ki ga je treba vnesti v vrstico 150 "Izkaza poslovnega izida": 24.000 + 2.000 = 26.000 rubljev. To je znesek davka, ki zmanjšuje čisti dobiček podjetja / organizacije, ki je prikazan v "Izkazu poslovnega izida". V oddelku 1 bilance stanja v vrstici "Nekratkoročna sredstva" je prikazan znesek odložene terjatve za davek - vsota na breme računa 09. V primeru je to 1400 rubljev. In končno, v razdelku 5 obveznosti stanja upoštevajte vsoto na računu posojila 77 - 3000r. Glede na to lahko odraz dohodnine v računovodstvu štejemo za popolnega.
