V skladu z davčno zakonodajo se davčna osnova za DDV določa glede na posebnosti prodaje blaga, ki ga je davčni zavezanec izdelal ali kupil od zunaj (opravljanje dela, opravljanje storitev). Za njegovo določitev obstajajo tri splošna pravila: pri prodaji blaga, pri prenosu blaga za lastne potrebe in pri uvozu blaga na carinsko območje Rusije.
Navodila
Korak 1
Davčno osnovo za prodajo blaga (dela, storitev) davčni zavezanec določi glede na posebnosti prodaje blaga (dela, storitev), ki ga je proizvedel ali kupil drugje. V splošnem je enak stroškom blaga (gradenj, storitev), odposlanega (zagotovljenega) strankam. Predplačila, prejeta za prihodnje dobave, se dodajo osnovni osnovi. Zato za določitev davčne osnove za prodajo blaga upoštevajte vrednost prodanega blaga (opravljeno delo ali opravljene storitve), ki je veljala na prejšnji od dveh datumov: datum pošiljanja ali datum plačila. Dodajte mu napredek. Prejeti znesek bo predstavljal davčno osnovo.
2. korak
Pri prenosu blaga (opravljanje del, opravljanje storitev) za lastne potrebe davčni zavezanec določi davčno osnovo kot strošek tega blaga (gradnje, storitve), izračunan na podlagi prodajnih cen enakih (če jih ni, homogeno) blago (ali podobna dela, storitve), ki je veljalo v prejšnjem davčnem obdobju. Če jih ne bi bilo, bi se davčna osnova določila na podlagi tržnih cen (v nekaterih primerih vključno s trošarinami) in brez davka. Tako za določitev davčne osnove v tem primeru ugotovite približne tržne cene za podobno blago, ki je veljalo v prejšnjem obdobju.
3. korak
Pri uvozu blaga na carinsko območje Rusije davčno osnovo določi davčni zavezanec v skladu z davčno in carinsko zakonodajo. Če ga želite določiti, dodajte:
1. Carinska vrednost blaga.
2. Znesek carine.
3. Če obstajajo trošarine - plačljive trošarine.
Vsota teh treh vrednosti bo predstavljala davčno osnovo. Ne pozabite, da se davčna osnova določa ločeno za vsako skupino blaga z istim imenom, vrsto in blagovno znamko, uvoženo v Rusijo. Če med navedenimi skupinami obstajajo trošarinsko in neknjižno blago, se davčna osnova zanje izračuna ločeno. Če je bilo blago prej izvoženo z ozemlja Rusije v predelavo in nato vrnjeno v Rusijo, se za predelavo tega blaga plača DDV, zato je davčna osnova strošek njegove obdelave.
